RMD計算

必要な取り出し額 = 前年の年末残高 ÷ 年齢に対応する余命係数 | 月額換算 = 必要な取り出し額 ÷ 12 | 取り出し後の残高 = 前年の年末残高 − 必要な取り出し額 | 不足額に課される消費税 = 分配しなかった額 × 25%、訂正期間内なら × 10%

前年の年末残高

前年の12月31日時点の口座残高です。この割り算全体がこれの上に成り立っており、このページで最も間違って入力されやすい項目です。現在の残高はほぼ必ずもっと大きい数なので、それを使うと必要額より大きい取り出しが導かれますが、結果のどこも間違っては見えません。残高は毎年動くので、覚えておく数ではなく調べる数です。

年齢

分配を行う年の年末時点の年齢です。これが選ぶのは係数だけで、それ以外は何も選びません。係数は年齢とともに単調に下がるので、残高が横ばいでも義務の割合は毎年上がります。この欄は73から始まります。現行法での最初の分配の年は73歳に到達する年なので、72を受け付けると、法律がもはや問わない問いに答えるページになってしまいます。

余命係数

Uniform Lifetime Tableから読む年数のことで、口座が何年もつと見込まれるかの代わりを務めます。73歳で26.5、75歳で24.6、120歳以上で2.0です。これは保険数理でいう余命ではなく、あなたについての予測でもありません。法定の除数であり、ほとんどの口座保有者の生存期間より長い期間に口座を分配するように設計されています。

分配しなかった額

必要な取り出し額のうち、その年に取り出さなかった分です。消費税の課税標準であり、取り出そうと思っていた額ではなく、義務の額と比べて測られます。1日遅れた取り出しや、翌1月に出てくるものは、その年の義務には算入されません。

消費税率

不足額の25%が既定で、訂正期間を満たせば10%に下がります。不足額を分配し、追加の税を申告書で報告するという条件です。減額は自動ではなく条件付きなので、2つ目の表は当てはまるほうの列ではなく両方の列を印字しています。

年に1度、前年の年末残高に対して使い、その年が終わる前に出さなければならない額を求めます。最低額より多く取るかどうかを決めるときにも動かす価値があります。その答えはこの表ではなく税の区分についてのものだからです。相続した口座や、はるかに年下の配偶者がいる場合は扱いません。どちらも別の入力を要する別の表を使いますし、支払いの予定を組むものでもありません。1年ずつ答えるページです。

1. 既定のケース

   1. Uniform Lifetime Tableの75歳の係数は24.6年です。
   2. 必要な取り出し額：500,000 ÷ 24.6 = 20,325.20。
   3. 月額換算：20,325.20 ÷ 12 = 1,693.77。
   4. 取り出し後の残高：500,000 − 20,325.20 = 479,674.80。

   口座のおよそ4.07%を今年取り出す必要があります。この割合は1 ÷ 24.6であって、保有者が選んだ何かではありません。ここがこのページと取り崩しプランナーの違いで、主出力にはそもそも何の決定も入っていません。

2. 適用が始まる最初の年

   1. 73歳の係数は26.5年で、現行法のもとで誰かに適用されるうちで最も大きいものです。
   2. 必要な取り出し額：500,000 ÷ 26.5 = 18,867.92。
   3. 月額換算：18,867.92 ÷ 12 = 1,572.33。
   4. 取り出し後の残高：500,000 − 18,867.92 = 481,132.08。

   最初の年が最も安くつきます。残高の3.77%で、2年後は4.07%です。どちらも同じ500,000であることが要点です。義務は口座にいくらあるかではなく、表がその口座にあと何年あると見ているかで決まるからです。

3. 表の上限

   1. 表の最終行は120歳以上で、係数は2.0年です。
   2. 必要な取り出し額：500,000 ÷ 2 = 250,000。
   3. 月額換算：250,000 ÷ 12 = 20,833.33。
   4. 取り出し後の残高：500,000 − 250,000 = 250,000。

   1年で口座の半分です。係数は1にならないので下限が100%に届くことはなく、十分長生きした保有者は毎年残りの半分を取り出すことを求められます。それだけ大きな取り出しは最も高い区分にしっかり入るので、口座がこの時点より前に取り崩されるのが普通である理由のひとつです。

4. 小さな口座

   1. 係数はやはり26.5です。除数は残高ではなく年齢で決まります。
   2. 必要な取り出し額：300 ÷ 26.5 = 11.32。
   3. 月額換算：11.32 ÷ 12 = 0.94。
   4. 取り出し後の残高：300 − 11.32 = 288.68。

   この義務には最低額も切り上げの規則もないので、300の口座も11.32を負います。これが注目に値するのは消費税のせいです。その11.32を取り出し損ねると、25万を取り出し損ねるのと同じ25%の率にさらされます。正しくやる費用は1回の引き出しだけです。

実装しているのはUniform Lifetime Tableだけです。IRSのPublication 590-Bは3つの表を公表しており、このページが使うのは、配偶者が唯一の受取人でないか、10歳より年下でない場合の保有者を覆うものです。つまり通常のケースです。相続した口座は単一余命の表を使い、唯一の受取人が10歳より年下の配偶者である保有者は共同と最後の生存者の表を使います。どちらもこのページに欄のない入力を要し、間違った表を使うと係数が変わります。このページは1年分を計算します。分配の予定は組まず、来年の残高がどうなるかも知らず、複数の口座をまとめもしません。最低必要額は口座ごとに計算されるので、IRAを3つ持つ世帯はこのページを3回動かす必要があります。最初の分配は、適用年齢に達した年を越えて翌年の4月まで遅らせることができ、そうすると同じ課税年度に2回の分配が入ります。このページはそれをモデル化しておらず、その倍増は算術ではなく税務計画上の帰結です。消費税は両方の率で2つの列として示しており、減額されたほうには条件がつきます。不足額を分配し、追加の税を訂正期間のなかで申告する必要があり、その期限は複数の日のうち最も早いものです。条件も期限もここでは確かめていません。係数は、このページには検証できない前年の年末残高に適用され、同じ年に先に取った分配や、性質変更、12月に届いたロールオーバーの調整はしません。ここにあるのは、最低額より多く取るべきかについての税務助言ではありません。それは税の区分についての問いで、ある年についての答えはこのページが決して見ない所得に依存します。

どの残高を入れればよいのか

昨年の12月31日時点です。現在の残高でも平均でもありません。規則は前年の年末の数に対して書かれているので、今年取り出す必要のある額は、すでに歴史になっていて市場では動かない数で決まります。現在の残高はたいていもっと高いので、取り出しは必要額より大きくなります。そして大きすぎる取り出しは無害ではありません。課税所得に加算され、取り消しができません。

73歳からなのに、なぜ表は72から始まるのか

表が新しくなく、年齢のほうが新しいからです。適用年齢は何度か引き上げられており、Publication 590-Bはそのうち3つを挙げています。初期の年は70歳半、その後の集団は72歳、そして現在の規則でその年齢に達する人は全員73歳です。72の行は死んだデータではありません。以前の規則で始めた保有者にもまだ使われます。このページが73から始まるのは、現行法のもとで最初の分配の年がそこに来るからです。

3つの余命表のどれが自分に当てはまるのか

2つの特定の条件のどちらかが当てはまらない限り、このページのものです。Uniform Lifetime Tableは、配偶者が口座の唯一の受取人でないか、配偶者が10歳より年下でない保有者を覆います。保有者の大多数がこれです。口座を所有していたのではなく相続したなら別の表が、唯一の受取人が10歳より年下の配偶者なら3つ目の表が適用されます。どちらもこのページが尋ねない入力を要するので、このページが表を選んであげることはできません。

必要な額より少なく取り出すとどうなるのか

取り出し損ねた分に対して消費税が課され、不足額の25%です。しかもこれは、その分配が本来負っていた普通所得税に代わるものではなく、上乗せです。訂正期間のなかで訂正すれば10%に下がります。訂正とは、足りない額を分配し、追加の税を申告書で報告することです。期間の期限は複数の日のうち最も早いものです。自動ではなく条件付きの減額なので、このページの2つ目の表は両方の率を並べて印字しています。

最初の分配を遅らせることはできるのか

できます。翌年の4月までです。代償は、遅らせた先の年が2回分の必要な分配を含むことです。遅らせた1回目と、その年の分です。これはその1年だけ、より高い区分に押し上げる可能性があります。このページは1年分の義務を計算するもので、この倍増はモデル化していないので、遅らせることを考えるなら、ここに出る数は税年度の額ではなく各支払いの大きさです。

義務は口座ごとに計算するのか、合計で計算するのか

口座ごとです。それぞれのIRAや制度の口座が、自分の前年の年末残高と同じ係数から自分の義務を計算するので、3つの口座があれば3つの割り算と3つの引き出しになります。義務を満たす目的で集約できる口座の種類もありますが、計算そのものは口座ごとに出発します。このページが1つの残高を尋ねて1つの分配を返し、世帯の合計を返さないのはそのためです。

Roth IRAにも必要な分配はあるのか

保有者が生きている間はありません。最低分配の規則はRoth IRAには適用されません。これはこのページのどんな算術でも表せない本物の利点です。いくら手元に残るかではなく、所得がいつ実現することを強いられるかの話だからです。従来型の口座は保有者が制御しない予定で払い出しを始めなければなりませんが、Rothは放置できます。2つの口座の種類の比較は、これ抜きでは不完全です。

• Publication 590-B (2025), Distributions from Individual Retirement Arrangements (IRAs) — Appendix B, Table III (Uniform Lifetime)。このページに逐語でコピーした49行と、異なる適用年齢がどの世代に対応するか、そして不足額に課される25%の消費税と訂正期間内での10%への減額について — Internal Revenue Service (United States)
• Retirement plan and IRA required minimum distributions FAQs — 前年12月31日の残高と公表された余命係数から分配がどう計算されるか、Table I・II・IIIの役割分担、最初の分配の年と翌年4月への繰り延べの選択、そして保有者が生きている間はRoth IRAに最低分配の規則が適用されないという規則について — Internal Revenue Service (United States)
• Retirement topics — Required minimum distributions (RMDs) — 分配を始めなければならない年齢と、分配しなかった額に課される消費税を、IRS自身の要約の形でまとめたものです — Internal Revenue Service (United States)
• 国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见 (State Council General Office, Opinions on promoting the development of private pensions, Guo Ban Fa [2022] No. 7, issued 8 April 2022) — 同じ種類の口座についての中国側の枠組みで、第3部は完全積立方式で運用すると述べ、第4部は年間の拠出上限を12,000元としています。このページが計算する強制的な取り出しの規則はIRSのTable IIIから来るもので、ここに対応するものはありません。両者は別の制度であり、この出典は対比のためのものです — General Office of the State Council, China