折旧计算器

应计折旧总额 = 原值 − 预计净残值; 直线法：总额 ÷ 使用年限; 双倍余额递减法：账面净值 × (2 ÷ 使用年限)，且不低于残值; 年数总和法：总额 × (剩余年数 ÷ 年数总和)

原值

取得这项资产并让它投入使用所花的钱。多数情况下是发票金额加上运费和安装费，而不是报价单上的标价——资产从什么时候开始算、按什么金额入账，是折旧全部计算的起点。

预计净残值

你预计这项资产在停止使用时还值多少。它是一个由你估的数，计算器查不到，也可以填 0——对那种用完就报废的设备，0 是最常见的答案。中国税法下，这个数一经确定就不得变更。

使用年限

这项资产会被使用多少年，填整数年。它是会计上对「这项资产在哪段时间里赚钱」的估计，通常短于它物理上还能撑多久。若用于税前扣除，第六十条对各类固定资产规定的是最低年限，填得比它短不合规。

账面净值

原值减去已经摊掉的部分。双倍余额递减法每一年提的是这个不断变小的数的固定百分比，而不是原值的百分比——这正是它的年度额一年比一年低的原因。

年数总和

把 1 到 n 加起来，n 年的使用期就是 1+2+…+n，五年得 15。每一年的折旧额是应计折旧总额乘以「剩余年数 ÷ 这个和」，所以第一年拿 5/15、最后一年只拿 1/15。

要的是每年的折旧额、而不是资产的转手价时用它。这两个问题经常被混为一谈，因为都被说成「这项资产每年损失多少」，但算术不是同一套：本页摊的是你已经付出去的一笔成本，摊多少年由你定；市场贬值那一页跟的是今天有人愿意出多少钱接手。三件事要先弄清楚。方法是可以选的，不是事实——三种方法没有哪一种更正确，选哪一种是看这项资产赚钱的形状：出厂就出力、几年后会被更好的设备替掉的机器，用前重后轻的方法更贴合。每一个数字都建立在另外两个估计之上（残值和年限），所以一个看起来很精确的年折旧额，可能整个架在一个差了五年的年限上。最后一年的额是照账面净值结平的，不走公式，这样三种方法都刚好落在残值上，而不是各差几分钱。最后一条是中国的企业尤其要分开看的：账面上你可以用三种方法，但企业所得税税前扣除只认直线法，见下方常见问答。

1. 原值 30,000、残值 3,000、使用五年，直线法

   1. 应计折旧总额：30,000 − 3,000 = 27,000
   2. 每年折旧额：27,000 ÷ 5 = 5,400
   3. 每年都是 5,400，所以第一年、最后一年与年均是同一个数
   4. 五年合计：5,400 × 5 = 27,000

   平的就是这个方法的意义所在：资产的年岁不改变每年的额，所以它最好解释、也最好对着预算比。注意那 3,000 的残值从头到尾不作为费用出现——它留在账上，代表你预计最后还能收回的那部分。中国税法下可以税前扣除的折旧，算的就是这一行。

2. 同一项资产，双倍余额递减法

   1. 年折旧率：2 ÷ 5 = 40%，每年按账面净值的 40% 提
   2. 第一年：30,000 × 40% = 12,000，账面净值剩 18,000
   3. 第二年：18,000 × 40% = 7,200，第三年 4,320，第四年 2,592
   4. 第五年：按公式应是 3,888 × 40% = 1,555.20，但残值之上只剩 3,888 − 3,000 = 888，所以提 888
   5. 合计：12,000 + 7,200 + 4,320 + 2,592 + 888 = 27,000

   对比两行没动的数：合计仍是 27,000、年均仍是 5,400，而第一年从 5,400 变成 12,000、最后一年从 5,400 降到 888。这就是全部的取舍——这个方法不改变摊掉多少，只改变什么时候摊。最后一年那 888 故意不等于公式给的 1,555.20：一个固定百分比乘上一个不断变小的余额，只会无限接近残值而永远到不了，所以最后一年按剩下的结平。

3. 同一项资产，年数总和法

   1. 年数总和：1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
   2. 第一年拿 27,000 的 5/15：9,000
   3. 第二年 4/15：7,200，第三年 3/15，第四年 2/15
   4. 第五年 1/15：1,800
   5. 合计：9,000 + 7,200 + 5,400 + 3,600 + 1,800 = 27,000

   三种方法、三个第一年——5,400、12,000、9,000——而合计都是 27,000。真要在这三种之间挑，该看的是第一年的额：三种方法的差别在那里最大，对当年利润的影响也在那里。年数总和法落在另外两种之间：双倍余额递减法前倾得更狠，直线法完全不前倾。

4. 原值 1,000、残值占一半，双倍余额递减法

   1. 年折旧率：2 ÷ 3 = 66.67%，按账面净值计
   2. 第一年：1,000 × 66.67% = 666.67，但残值之上只有 1,000 − 500 = 500，所以只能提 500
   3. 账面净值这时已经是 500，等于残值，所以第二、第三年都是 0
   4. 合计 500，年均 500 ÷ 3 = 166.67

   残值定得高，就把双倍余额递减法被选中的那个「前倾」抵消掉了：这项资产一开始就离你预计能收回的价值很近，前面根本没有多少可摊。想用前重后轻的方法压低今年利润之前，先跑一遍这一格。

本页算的是账面折旧，是一条把已经付出去的成本摊开的规则，不是对资产以后值多少钱的预测。一项资产可以已经全部摊完却仍然能卖出真金白银，也可以还挂在账上而根本没人接手；这两个数回答的是不同的问题，本页不会把它们对上。它也不是税法折旧：中国的企业所得税税前扣除只认直线法（《企业所得税法实施条例》第五十九条），第六十条还按固定资产类别规定了最低折旧年限，而且折旧自投入使用月份的次月起计提、预计净残值一经确定不得变更——这三条与你在本页上选的年限和方法都可能不一致。三种方法摊掉的是同一个总额、同一段年限，所以它们只在合计上等价，在时间上永远不等价。最后，残值和年限都是估计，计算器没法告诉你这两个数估得合不合理。

折旧到底是什么意思？

折旧是把一项资产的成本，摊到它被使用的那些年里，而不是在买它的那一年一次性算作费用。原值 30,000 的货车、预计五年后还值 3,000，就有 27,000 的成本要摊，直线法摊成每年 5,400。要注意这笔费用不是一笔付款——钱在买车的时候就已经出去了——所以一家企业可以账上有利润而手上缺现金。

三种方法应该选哪一种？

三种方法没有哪一种更正确，要问的是哪一种贴合这项资产赚钱的形状。如果它每年带来的收益差不多，直线法最贴合，也最好解释；如果它前几年出力更多——机器还新、或者几年后会被更好的设备替掉——双倍余额递减法或年数总和法更贴合。以默认那项 30,000 的资产为例，第一年直线法是 5,400、年数总和法是 9,000、双倍余额递减法是 12,000：任何单一年份上这个选择都值真金白银，尽管总额完全一样。但如果目的不是记账而是税前扣除，选哪一种不由你定，见下一条。

中国的企业所得税允许用这三种方法吗？

不允许。按《企业所得税法实施条例》第五十九条，固定资产按照直线法计算的折旧才准予扣除——也就是说账面上你可以在三种方法里挑，但报税时税前扣除只认直线法。除此之外还有三条配套规定：折旧自固定资产投入使用月份的次月起计算，停止使用的自停止使用月份的次月起停止计算；预计净残值一经确定不得变更；第六十条还按类别规定了最低折旧年限，房屋建筑物 20 年、机器机械和其他生产设备 10 年、器具工具家具 5 年、运输工具 4 年、电子设备 3 年。所以本页另外两种方法算出来的是账面数字，能不能在税前扣除要按这几条另算。

为什么最后一年的额不按公式来？

因为双倍余额递减法本身永远到不了残值。它每年按一个固定的百分比乘上一个不断变小的余额，逼近到最后总会剩一点：以默认那项资产为例，公式在第五年会提 1,555.20，账面上还留着价值，要清掉就得再算一年。把最后一年按剩余金额结平，三种方法就都刚好落在残值上，而且各年的额加起来正好等于面板上那个合计。

残值和年限估错了会怎样？

每年的折旧额会朝同一个方向错，而换方法补救不了。残值是在最前面减掉的，所以多估 2,000，就是让今后所有年份能摊的总额少了 2,000，摊到整个使用期里；年限估长了，则是把同一个总额摊得更薄，让每一年都显得比实际更轻松。两个都是估计，诚实的用法是拿一组悲观的和一组乐观的数各跑一遍，看两个答案差多远。

残值可以填 0 吗？可以填得跟原值一样吗？

两个都允许，而且意思正好相反。残值填 0 是「用完就报废」那类设备的常态，此时全部原值都可摊——10,000 的资产分五年就是每年 2,000。残值填得与原值相等，等于说这项资产永远不会贬值，于是一分钱都不摊，四个结果全部是 0。唯一会被拒绝的输入是残值高于原值，因为那时应计折旧总额变成负数，年折旧额会是一笔负数费用，而折旧表不该产出这种东西。

• 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第五十九条、第六十条：固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除；自投入使用月份的次月起计算折旧；预计净残值一经确定不得变更；各类固定资产计算折旧的最低年限为房屋建筑物 20 年、机器机械和其他生产设备 10 年、器具工具家具 5 年、运输工具 4 年、电子设备 3 年 — 中国政府网（国务院）
• 第五十九条释义：对「直线法」「次月起计提」「预计净残值不得变更」三条的逐句解释，是税务机关对实施条例的官方解读 — 国家税务总局海南省税务局
• Publication 946 (2025), How To Depreciate Property：美国联邦税法下的折旧规则（修正加速成本回收制度、资产类别年限与半年惯例），用来说明「税法折旧」与上页三种账面方法在别的国家可以差得多远 — Internal Revenue Service (United States)