Calcolatrice dell'ammortamento

Base ammortizzabile = costo − valore di recupero; quote costanti: base ÷ vita utile; quote decrescenti: valore contabile netto × (2 ÷ vita utile), mai sotto il valore di recupero; somma dei numeri degli anni: base × (anni residui ÷ somma di 1…n)

Costo

Quanto è costato acquistare il bene e metterlo in funzione: la somma pagata per averlo più i costi necessari a farlo lavorare. Per la maggior parte dei beni è la fattura più il trasporto e l'installazione, non il prezzo di listino.

Valore di recupero

Quanto pensi che il bene varrà quando smetterai di usarlo. È una stima che fornisci tu, non un dato che la calcolatrice possa andare a cercare, e può essere zero: è la risposta più comune per un'attrezzatura che viene semplicemente rottamata.

Vita utile

Per quanti anni interi il bene verrà usato. È una stima contabile del periodo in cui il bene produce ricavi, di norma più breve della sua durata fisica.

Valore contabile netto

Il costo meno tutto ciò che è già stato ammortizzato. Le quote decrescenti applicano una percentuale fissa a questa cifra che si riduce, non al costo originale: è ciò che fa calare la quota anno dopo anno.

Somma dei numeri degli anni

1 + 2 + … + n per una vita di n anni, quindi cinque anni danno 15. La quota di ogni anno è la base ammortizzabile moltiplicata per gli anni che restano diviso quella somma: è per questo che il primo anno prende 5/15 della base e l'ultimo 1/15.

Usala quando ti serve la quota annua e non un valore di rivendita, che è una domanda più stretta di quanto sembri. Le due cose si confondono spesso perché entrambe vengono descritte come quello che un bene perde ogni anno, e non sono la stessa aritmetica: questa pagina ripartisce un costo che hai già pagato su un periodo che hai scelto tu, mentre una pagina sul valore di mercato insegue quanto qualcuno ti pagherebbe oggi. Tre cose da azzeccare. Il metodo è una scelta, non un fatto: nessuno dei tre è più corretto degli altri, e la ragione per sceglierne uno è la forma del beneficio, perché un bene che rende di più nei primi anni, come un furgone da consegna o una macchina che verrà sostituita da tecnologia migliore, è rappresentato meglio da un metodo che carica gli anni iniziali. Ogni cifra qui è una stima costruita su altre due stime, il valore di recupero e la vita utile, quindi una quota annua dall'aria precisa può reggersi su una vita utile sbagliata di anni. E l'ultimo anno viene portato a ciò che resta del valore contabile netto invece che alla formula, così tutti e tre i metodi atterrano esattamente sul valore di recupero invece di allontanarsene di qualche centesimo.

1. Un bene da 30.000 con valore di recupero 3000 su cinque anni, a quote costanti

   1. Base ammortizzabile: 30.000 − 3000 = 27.000
   2. Quota annua: 27.000 ÷ 5 = 5400
   3. Ogni anno prende 5400, quindi primo anno, ultimo anno e media sono lo stesso numero: 5400
   4. Totale scaricato nei cinque anni: 5400 × 5 = 27.000

   La linea piatta è tutto il senso di questo metodo: nulla dell'età del bene cambia la quota, il che lo rende il più facile da spiegare e da confrontare con un budget. Nota che il valore di recupero di 3000 non compare mai come costo: resta in bilancio come il valore che ti aspetti di recuperare alla fine.

2. Lo stesso bene a quote decrescenti al 200%

   1. Aliquota: 2 ÷ 5 = 40% del valore contabile netto ogni anno
   2. Primo anno: 30.000 × 40% = 12.000, e il valore contabile netto scende a 18.000
   3. Secondo anno: 18.000 × 40% = 7200, poi 4320 al terzo anno e 2592 al quarto
   4. Quinto anno: la formula darebbe 3888 × 40% = 1555,20, ma sopra il valore di recupero restano solo 3888 − 3000 = 888, quindi la quota è 888
   5. Totale: 12.000 + 7200 + 4320 + 2592 + 888 = 27.000

   Confronta le due righe che non si sono mosse: il totale è ancora 27.000 e la media ancora 5400, mentre il primo anno è passato da 5400 a 12.000 e l'ultimo da 5400 a 888. È tutto qui lo scambio: questo metodo non cambia quanto si scarica, solo quando. Gli 888 dell'ultimo anno non sono per scelta i 1555,20 della formula: una percentuale che si riduce su una base che si riduce si avvicina al valore di recupero senza raggiungerlo mai, quindi l'ultimo anno viene portato a quel che resta.

3. Lo stesso bene con la somma dei numeri degli anni

   1. Numeri: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
   2. Il primo anno prende 5/15 della base di 27.000: 9000
   3. Il secondo anno prende 4/15: 7200, poi 3/15 al terzo anno e 2/15 al quarto
   4. Il quinto anno prende 1/15: 1800
   5. Totale: 9000 + 7200 + 5400 + 3600 + 1800 = 27.000

   Tre metodi, tre primi anni — 5400, 12.000 e 9000 — contro un totale invariato di 27.000. Se stai scegliendo fra i tre, il numero da guardare è la quota del primo anno, perché è lì che divergono di più e dove l'effetto sul risultato di un esercizio si vede. Questo metodo sta in mezzo agli altri due: le quote decrescenti caricano di più all'inizio, le quote costanti non caricano affatto.

4. Un bene economico il cui valore di recupero è metà del costo

   1. Aliquota: 2 ÷ 3 = 66,67% del valore contabile netto
   2. Primo anno: 1000 × 66,67% = 666,67, ma sopra il valore di recupero ci sono solo 1000 − 500 = 500, quindi la quota si ferma a 500
   3. Il valore contabile netto è ora 500, cioè il valore di recupero, quindi il secondo e il terzo anno non scaricano nulla
   4. Totale: 500, e la media è 500 ÷ 3 = 166,67

   Un valore di recupero alto toglie proprio il carico anticipato per cui si sceglie il saldo decrescente: il bene parte già vicino al valore che ti aspetti di recuperare, quindi resta pochissimo da scaricare subito. È il caso da controllare prima di dare per scontato che un metodo anticipato riduca il risultato di quest'anno.

Questo è l'ammortamento di bilancio, cioè una regola per ripartire un costo che hai già pagato, e non una previsione di quanto varrà il bene. Un bene può essere ammortizzato del tutto e venire comunque venduto a soldi veri, oppure restare a bilancio quando nessuno lo comprerebbe: le due cifre rispondono a domande diverse e qui non c'è nulla che le riconcili. Non è nemmeno l'ammortamento fiscale. I codici fiscali prescrivono metodi, vite e convenzioni propri, e il sistema degli Stati Uniti in particolare richiede una convenzione di mezzo anno, il passaggio dalle quote decrescenti a quelle costanti e vite per classe di bene che non devono coincidere con la vita utile che inserisci. Tutti e tre i metodi qui ripartiscono la stessa base sulla stessa vita, quindi sono intercambiabili solo nel totale, mai nella tempistica. Infine il valore di recupero e la vita utile sono entrambi stime, e la calcolatrice non può dirti se le tue sono ragionevoli.

Che cos'è l'ammortamento?

È il modo in cui il costo di un bene viene imputato al risultato economico negli anni in cui il bene viene usato, invece che tutto insieme nell'anno dell'acquisto. Un furgone da 30.000 che si stima varrà 3000 dopo cinque anni ha 27.000 di costo da ripartire, e le quote costanti lo ripartiscono in 5400 all'anno. La quota non è un pagamento — i soldi sono usciti dal conto quando hai comprato il furgone — ed è per questo che un'impresa può essere in utile e restare a corto di cassa.

Quale dei tre metodi dovrei usare?

Nessuno è più corretto degli altri: la domanda è quale si adatta alla forma del beneficio. Se il bene rende più o meno allo stesso modo ogni anno, le quote costanti lo rappresentano bene ed è il metodo più facile da spiegare. Se rende di più all'inizio, perché lavora più intensamente da nuovo o perché verrà sostituito da attrezzatura migliore, le quote decrescenti o la somma dei numeri degli anni lo rappresentano meglio. Sul bene predefinito da 30.000 la quota del primo anno è 5400 a quote costanti, 9000 con la somma dei numeri degli anni e 12.000 a quote decrescenti, quindi la scelta vale soldi veri in un singolo esercizio anche se il totale è identico.

Perché l'ultimo anno non segue la formula?

Perché le quote decrescenti da sole non arrivano mai al valore di recupero. Ogni anno applica una percentuale fissa a un valore che si riduce, e gli ultimi anni di quell'avvicinamento lasciano un piccolo resto: sul bene predefinito la formula imputerebbe 1555,20 al quinto anno e lascerebbe ancora valore a bilancio, quindi servirebbe una sesta quota per azzerarlo. Portare l'ultimo anno a quel che resta mette tutti e tre i metodi esattamente sul valore di recupero e fa sì che le parti sommino al totale che vedi sopra.

È la stessa cosa dell'ammortamento fiscale?

No, e la differenza conta se devi presentare una dichiarazione. I sistemi fiscali prescrivono metodi e vite invece di lasciarteli scegliere, e il sistema degli Stati Uniti ammette un metodo diverso a seconda della classe del bene, richiede una convenzione di mezzo anno perché non si imputi un anno intero di ammortamento a un bene comprato a dicembre, e passa dalle quote decrescenti a quelle costanti a metà della vita utile. Un piano che esce da questa pagina è un piano di bilancio. Nulla di quanto c'è qui va messo in una dichiarazione senza controllare le regole che ti si applicano.

E se sbaglio il valore di recupero o la vita utile?

Allora la quota annua è sbagliata nella stessa direzione, e nessuna scelta di metodo lo compensa. Il valore di recupero viene sottratto subito, quindi sovrastimarlo di 2000 toglie 2000 da tutto ciò che verrà ammortizzato, spalmato sulla vita utile; sovrastimare la vita utile spalma lo stesso totale più sottilmente e fa sembrare ogni anno migliore di com'è. Sono entrambe stime, e il modo onesto di usare la pagina è eseguirla due volte con una coppia pessimistica e una ottimistica e guardare quanto distano i risultati.

Il valore di recupero può essere zero, o pari all'intero costo?

Qui sono ammessi entrambi, e significano cose opposte. Il valore di recupero zero è il caso normale per un'attrezzatura che viene rottamata, e rende ammortizzabile l'intero costo, cioè un bene da 10.000 su cinque anni a 2000 all'anno. Porre il valore di recupero uguale al costo dice che il bene non perderà mai valore, quindi non si scarica nulla e tutte e quattro le cifre tornano zero. L'unico valore rifiutato è un valore di recupero superiore al costo, perché la base ammortizzabile diventerebbe negativa e la quota annua sarebbe un costo negativo, che non è una cosa che un piano possa produrre.

• Publication 946 (2025), How To Depreciate Property — the tax rules this page is deliberately not: it sets out the Modified Accelerated Cost Recovery System, its recovery periods and the half-year convention that a book schedule does not use — Internal Revenue Service (United States)
• A Brief Overview of Depreciation — the recovery of the cost of property over its useful life, and the distinction between the accounting charge and the tax deduction — Internal Revenue Service (United States)
• 26 CFR § 1.167(a)-1, Depreciation in general — the regulation defining the depreciation deduction, the useful life over which it is allowed, and the salvage value that has to be accounted for — Legal Information Institute, Cornell Law School (United States Code of Federal Regulations)