AGI 计算器

调整后总收入 ＝ 总收入 − 26 U.S.C. §62(a) 允许的那几项扣除

totalIncome

任何扣除之前、构成总收入的全部：工资、薪金、小费、自营利润、利息、股息、租金、资本利得、养老金等等。这里给的是一个合计而不是一张分项表，因为分项不改变算术——所有来源都是先加总、再减第一项扣除的，这也正是年收入类工具要排在本页之前的原因。

educatorExpenses

符合条件的教师或其他教育工作者自掏腰包买的书、教具、计算机设备之类的课堂用品。它是调整项而不是分项扣除，所以一个用标准扣除的教师照样能减——线上扣除这份清单存在的全部理由就在这里。法条给它设了上限，不要把这一栏当成无上限的。

hsaContribution

向健康储蓄账户的缴款，前提是你有一份符合条件的高自付额医保计划。这项扣除不需要分项申报，而账户在支付医疗费用时也不再征税，所以对符合条件的人来说它是这份清单上最值钱的一项。每年能缴多少是有限额的，而且限额随通胀调整。

retirementContributions

法条允许在缴入时就扣除的退休金缴款：传统个人退休账户，以及自营者建立的简化雇员养老金之类的计划。能不能减、能减多少，取决于你是否被雇主计划覆盖以及你的收入，所以这一栏请你填已经算好的数，本页不替你判断资格。

studentLoanInterest

当年为合格学生贷款支付的利息。它是本页唯一一项上限直接写进法条的调整项，同时还会随收入递减，所以它最能说明线上与线下的分界为什么重要，也最能说明收入阶段会在你没料到的时候就咬到你。

otherAdjustments

清单上剩下的那些。它们合成一栏，是因为余下几条都很窄：现役军人搬家的费用、交给雇主的陪审费、重新造林支出、提前支取储蓄存款的罚金等等。没有一项是普遍可用的扣除，而这正是这条线的原则——人人可用的扣除不需要在线上，它交给标准扣除处理就够了。

adjustedGrossIncome

结果，也是申报表其余部分拿来量你的那个数。它的用途才是本页存在的理由：退休金缴款的限额、学生贷款利息扣除的递减、医保保费抵免的资格，以及一长串别的条款，量的是它而不是你的收入或应税收入。美国各州的所得税申报通常也从这一行起步。

totalAdjustments

那五个字段的合计。单独印出来，是因为它是面板上唯一一个完全由你在申报时决定的数，也因为把它看成一个总数是发现某一栏填错了的最快办法——把标准扣除填进来时，调整项合计会大得与任何单项都不成比例。

adjustmentsShare

调整项占总收入的比例。它是描述性的而不是分级：它说的是线上这份清单够到了多少收入，也是让本页与「应税收入」类工具的区别一眼可见的那一行。它可以超过 100% 也可以是负的，两者都不是错误——一笔大到吃掉当年其他收入的经营亏损，算出来就是这个样子。

当某张表格、某个递减门槛或另一个计算器问你要调整后总收入，而你手上正好有收入与扣除项的数字时，用它。想知道一笔退休金缴款到底能不能减，也该用它，因为那件事量的就是这个数；想判断收入是否低到学生贷款利息扣除还能保住，同样用它；从 AGI 起步的州所得税申报也用它。反过来，想知道自己最终要交多少税，不要用它——标准扣除与税率档都在这条线的下面，而本页有意不越过这条线。如果你想到的那项税前扣除是房贷利息、慈善捐赠、已缴州税或医疗支出，那它不在这里：那些是分项扣除，在另一行减，对本页算出来的这个数没有任何影响。

1. 默认算例：90,000 配两项调整

   1. 调整项合计：5,000 ＋ 2,000 ＝ 7,000
   2. 调整后总收入：90,000 − 7,000 ＝ 83,000
   3. 调整项占收入的比例：7,000 ÷ 90,000 × 100 ＝ 7.78%

   这是这个算式最常见的形状，也是第三行最容易读错的地方：那 7.78% 是线上清单够到的收入比例，不是税率，本页到此还一个税都没碰。后面有不少条款量的是 83,000，没有一个是拿 90,000 去量的。

2. 五项全填：60,000

   1. 调整项合计：500 ＋ 4,000 ＋ 6,000 ＋ 2,500 ＋ 1,000 ＝ 14,000
   2. 调整后总收入：60,000 − 14,000 ＝ 46,000
   3. 调整项占收入的比例：14,000 ÷ 60,000 × 100 ＝ 23.33%

   一个有健康储蓄账户、有退休计划、还在还学生贷款的纳税人，可以在线上减掉收入的四分之一，而这五个数每一个都照样成立——即使他最后用的是标准扣除而不是分项扣除。申报身份在这套计算里一次也没出现过，这正是要点：单身、已婚合报与户主算出来都是这个 46,000，因为身份改变的是线下那一行的标准扣除与税率档，不是这条线本身。

3. 一项调整都没有：45,000

   1. 调整项合计：0
   2. 调整后总收入：45,000 − 0 ＝ 45,000
   3. 调整项占收入的比例：0 ÷ 45,000 × 100 ＝ 0%

   一个没有学生贷款、没有健康储蓄账户、也没有自己那份退休计划的工薪族，调整后总收入与总收入就是同一个数。这是一个正常的结果，不是本页失效了——线上那份清单很短，而人们心目中的「税前扣除」大多不在上面。另外注意末行是 0 而不是留白，面板因此仍然显示这个问题被问过。

4. 收入被吃光：0 收入对 1,000 亏损

   1. 调整项合计：1,000
   2. 调整后总收入：0 − 1,000 ＝ −1,000
   3. 调整项占收入的比例：0（收入为零，占比无从谈起）

   负的调整后总收入是一个真实结果而不是坏掉了，本页也不拦它。经营亏损可以超过当年其他收入，而亏损和其他调整项一样是线上扣除，于是一个扣除多于收入的年份就算出一个负数，按申报表其余部分的规则往后结转。末行是 0，因为没有收入可以取比例；给零取一个比例不是一个数，而在那里留白会让人以为本页没算。

本页给的是美国联邦口径的定义，别的都不是。它不知道你的申报身份，而这不属于「该补上的遗漏」——身份改变的是标准扣除与税率档，两者都在这条线的下面，在这里摆一个身份字段只会让人以为它对这个数有影响，而它影响不了。它也不判断某一项扣除你是否用得上：教育工作者支出要求你确实是符合条件的那一类教育工作者，健康储蓄账户缴款要求你有一份符合条件的高自付额计划，退休金缴款能不能减取决于你是否被雇主计划覆盖以及你的收入。它同样不执行那些上限。线上好几项都是有额度的，其中一项的额度写在法条正文里、其余几项随通胀调整，而本页会照样把超过任何限额的金额减掉——因为一个悄悄把你填的数削到它半记半猜的限额上的计算器，比一个照你说的算的计算器更糟。表里那些依据是引用而不是适用，当年的具体数字要以你申报那一年的权威口径为准。除此之外，本页不建模这条线另一侧的任何东西：没有标准扣除、没有分项扣除、没有个人免税额、没有税率档、没有抵免、没有替代性最低税、没有自雇税、没有任何州税规则，也不处理那些拿本数的一个修正版本去量的众多条款。最后这一点是最该带走的。调整后总收入是一个中途站，而有相当多条款用的是把它加回去之后的版本——隔壁那一页做的就是这件事，如果你查的是退休账户、学生贷款或医保保费抵免的门槛，你要的是那个数，不是这一个。

调整后总收入与应税收入是一回事吗？

不是。调整后总收入是总收入减掉线上扣除；应税收入是这个数再减掉标准扣除或你的分项扣除。两者之间隔着整整这一步，而这一步正是大多数人跳过的那一步。一个用标准扣除的单身申报人算出来的应税收入会远低于调整后总收入，这就是为什么一档看起来轮不到自己的税率最后往往真的轮不到。

标准扣除要填在调整项字段里吗？

不要，填进去是本页最常见的一种错。标准扣除是在调整后总收入算出来之后才减的，不是之前，在这里减会得到一个偏低的数。如果你已经填了，症状是调整项合计比任何单项都大得多——那也是自查时要看的地方。

为什么叫「线上扣除」，它和一般的税前扣除差在哪？

差在申报表里的位置，而不是钱的用途。线上的那几项在调整后总收入之前减，任何纳税人、无论用标准扣除还是分项扣除都能减；线下的那些（房贷利息、慈善捐赠、已缴州税、医疗支出）只有在分项扣除时才进入计算，而且对不用分项的人等于不存在。法条把线上这份清单写成了封闭的几条，剩下的都归线下。

调整后总收入可以是负数吗？

可以。一笔大到超过当年其他收入的经营亏损就会算出负数，而亏损和其他调整项一样是线上扣除。本页不拦这个结果，末行显示的是 0 而不是某个数，因为没有收入可以取比例。负数之后按申报表其余部分的规则结转处理。

为什么用这个数而不是直接用收入？

因为它量的是负担能力而不是收入多少。退休金缴款的扣除、学生贷款利息的扣除、医保保费抵免的资格，量的都是调整后总收入，背后的道理是：同样挣这些钱的两户人家，如果其中一户已经把一部分收入放进了退休账户，两家的处境并不相同。有些条款还要更进一步，把这个数加回去几项之后再量。

申报身份或抚养人数会改变这个数吗？

不会，本页也因此故意没有这两个字段。申报身份改变的是标准扣除的额度与税率档的宽度，抚养人数改变的是抵免，它们作用的都是本页这条线以下的位置。同样的收入与同样的线上扣除，单身、已婚合报与户主算出来是同一个调整后总收入。身份对本数真正有影响的地方在于后面那些条款对它适用的收入门槛，而不在这个数本身。

• 26 U.S.C. §62——调整后总收入的法定定义，以及据以得出它的那份封闭扣除清单：从营业扣除、雇员的特定费用，到退休储蓄、搬家费用、健康储蓄账户与学生贷款利息 — 美国康奈尔大学法学院法律信息研究所（Legal Information Institute, Cornell Law School，美国）
• Definition of adjusted gross income——申报季的口径说明：这个数是什么、用来做什么，以及它不是应税收入 — 美国国内收入局（Internal Revenue Service，美国）
• 26 U.S.C. §221——学生贷款利息：法条正文里的 2,500 美元上限，以及该金额随修正调整后总收入递减的规则，这是线上扣除里带收入递减最清楚的一例 — 美国康奈尔大学法学院法律信息研究所（Legal Information Institute, Cornell Law School，美国）
• 26 U.S.C. §219(g)(3)(A)——退休金缴款递减时「调整后总收入」应当怎么算：在哪些条款之后算、不考虑哪些条款，以及不考虑扣除本身 — 美国康奈尔大学法学院法律信息研究所（Legal Information Institute, Cornell Law School，美国）