Калькулятор амортизации

Амортизируемая база = затраты − ликвидационная стоимость; линейный метод: база ÷ срок полезного использования; уменьшаемый остаток: балансовая стоимость × (2 ÷ срок полезного использования), но не ниже ликвидационной стоимости; сумма чисел лет: база × (остаток лет ÷ сумма 1…n)

Затраты

Затраты — то, во сколько обошлось приобрести актив и ввести его в работу: уплаченная за него сумма и любые расходы, нужные, чтобы он заработал. Для большинства активов это счёт плюс доставка и монтаж, а не прайс-лист.

Ликвидационная стоимость

Ликвидационная стоимость — то, сколько актив, по вашему ожиданию, будет стоить, когда вы перестанете им пользоваться. Это оценка, которую даёте вы, а не величина, которую калькулятор может где-то посмотреть, и она может быть нулевой: для оборудования, которое просто идёт в утиль, это самый частый ответ.

Срок полезного использования

Срок полезного использования — сколько целых лет актив будет использоваться. Это учётная оценка периода, в течение которого он приносит выручку, и обычно она короче того, сколько он физически продержится.

Балансовая стоимость

Балансовая стоимость — затраты минус всё, что уже списано. Уменьшаемый остаток начисляет фиксированный процент от этой уменьшающейся величины, а не от исходных затрат, и именно поэтому его годовые суммы падают год за годом.

Сумма чисел лет

Сумма чисел лет — это 1 + 2 + … + n для срока в n лет, то есть для пяти лет 15. Годовая сумма равна амортизируемой базе, умноженной на число оставшихся лет, делённое на эту сумму: поэтому первый год берёт 5/15 базы, а последний 1/15.

Берите её, когда нужна годовая сумма списания, а не стоимость перепродажи: это более узкий вопрос, чем кажется. Их часто путают, потому что и то и другое описывают как то, что актив теряет за год, а арифметика тут разная: эта страница распределяет уже уплаченные затраты по выбранному вами периоду, тогда как страница рыночной стоимости следит за тем, сколько вам сегодня дали бы. Три вещи, которые важно не перепутать. Метод — это выбор, а не факт: ни один из трёх не правильнее остальных, и выбирают по форме отдачи — актив, который приносит больше в первые годы, вроде разъездной машины или станка, который заменят более совершенной техникой, лучше описывается методом со смещением вперёд. Каждая цифра здесь — оценка, построенная ещё на двух оценках, ликвидационной стоимости и сроке, поэтому аккуратная на вид годовая сумма может опираться на срок, ошибочный на годы. И последний год берётся равным тому, что осталось на балансе, а не формуле, чтобы все три метода пришли ровно к ликвидационной стоимости, а не разошлись от неё на несколько копеек.

1. Актив за 30 000 с ликвидационной стоимостью 3000 за пять лет, линейный метод

   1. Амортизируемая база: 30 000 − 3000 = 27 000
   2. Годовая сумма: 27 000 ÷ 5 = 5400
   3. Каждый год получает 5400, поэтому первый год, последний год и средняя — одно и то же число: 5400
   4. Всего списано за пять лет: 5400 × 5 = 27 000

   Ровная линия и есть весь смысл этого метода: возраст актива никак не меняет сумму, поэтому его проще всего объяснить и проще всего сверить с бюджетом. Заметьте, что ликвидационная стоимость 3000 нигде не появляется как расход: она остаётся в учёте той стоимостью, которую вы рассчитываете вернуть в конце.

2. Тот же актив методом уменьшаемого остатка под 200 %

   1. Норма: 2 ÷ 5 = 40 % от балансовой стоимости каждый год
   2. Первый год: 30 000 × 40 % = 12 000, балансовая стоимость остаётся 18 000
   3. Второй год: 18 000 × 40 % = 7200, затем 4320 в третьем году и 2592 в четвёртом
   4. Пятый год: по формуле вышло бы 3888 × 40 % = 1555,20, но выше ликвидационной стоимости осталось только 3888 − 3000 = 888, поэтому списывается 888
   5. Итого: 12 000 + 7200 + 4320 + 2592 + 888 = 27 000

   Сравните две строки, которые не сдвинулись: итог по-прежнему 27 000, а средняя по-прежнему 5400, тогда как первый год вырос с 5400 до 12 000, а последний упал с 5400 до 888. В этом весь обмен: метод меняет не то, сколько списывается, а когда. Последний год 888 намеренно не равен формульным 1555,20 — уменьшающийся процент от уменьшающегося остатка приближается к ликвидационной стоимости, но никогда её не достигает, поэтому последний год берёт то, что осталось.

3. Тот же актив методом суммы чисел лет

   1. Числа: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
   2. Первый год берёт 5/15 базы 27 000: 9000
   3. Второй год берёт 4/15: 7200, затем 3/15 в третьем году и 2/15 в четвёртом
   4. Пятый год берёт 1/15: 1800
   5. Итого: 9000 + 7200 + 5400 + 3600 + 1800 = 27 000

   Три метода, три первых года — 5400, 12 000 и 9000 — при одном и том же итоге 27 000. Если вы выбираете между ними, смотреть надо на сумму первого года: именно там они расходятся сильнее всего и именно там эффект на прибыль года заметнее. Этот метод стоит между двумя другими: уменьшаемый остаток смещает больше вперёд, линейный не смещает вовсе.

4. Дешёвый актив, ликвидационная стоимость которого равна половине затрат

   1. Норма: 2 ÷ 3 = 66,67 % от балансовой стоимости
   2. Первый год: 1000 × 66,67 % = 666,67, но выше ликвидационной стоимости лежит только 1000 − 500 = 500, поэтому сумма ограничена 500
   3. Балансовая стоимость теперь равна 500, то есть ликвидационной стоимости, поэтому второй и третий годы не списывают ничего
   4. Итого: 500, а средняя равна 500 ÷ 3 = 166,67

   Высокая ликвидационная стоимость убирает то смещение вперёд, ради которого метод уменьшаемого остатка и выбирают: актив с самого начала стоит близко к той величине, которую вы рассчитываете вернуть, так что списывать в начале почти нечего. Это тот случай, который стоит проверить, прежде чем рассчитывать, что ускоренный метод уменьшит прибыль текущего года.

Это учётная амортизация — правило распределения уже понесённых затрат, а не предсказание того, сколько актив будет стоить. Актив может быть списан полностью и всё равно продаться за настоящие деньги, а может числиться в учёте, когда его уже никто не купит; эти две цифры отвечают на разные вопросы, и ничто здесь их не примиряет. Это и не налоговая амортизация. Настоящие налоговые кодексы предписывают собственные методы, сроки и правила, и в частности требуют полугодового соглашения, перехода с уменьшаемого остатка на линейный и сроков по классам активов, которые не обязаны совпадать с введённым вами сроком полезного использования. Все три метода здесь распределяют одну и ту же базу по одному и тому же сроку, поэтому они взаимозаменяемы только в итоге и никогда — в сроках. И наконец, и ликвидационная стоимость, и срок — оценки, а калькулятор не может сказать, разумны ли ваши.

Что такое амортизация?

Это способ отнести затраты на актив на прибыль тех лет, в которых актив используется, а не списать их все сразу в год покупки. У разъездной машины за 30 000, которая, как ожидается, будет стоить 3000 через пять лет, распределению подлежат 27 000, и линейный метод распределяет их по 5400 в год. Эта сумма не является платежом — деньги ушли со счёта тогда, когда машину покупали, — и именно поэтому бизнес может быть прибыльным и при этом испытывать нехватку денег.

Какой из трёх методов выбрать?

Ни один не правильнее остальных; вопрос в том, какой из них совпадает с формой отдачи. Если актив приносит примерно одинаково каждый год, ему соответствует линейный, и его проще всего объяснить. Если больше в начале — потому что он работает интенсивнее, пока новый, или потому что его заменят более совершенным оборудованием, — лучше подойдут уменьшаемый остаток или сумма чисел лет. На активе по умолчанию за 30 000 сумма первого года равна 5400 при линейном методе, 9000 при сумме чисел лет и 12 000 при уменьшаемом остатке, так что выбор стоит настоящих денег в любом отдельном году, хотя итог одинаков.

Почему последний год не следует формуле?

Потому что уменьшаемый остаток сам по себе никогда не доходит до ликвидационной стоимости. Каждый год начисляет фиксированный процент от уменьшающегося остатка, и последние годы такого приближения оставляют небольшой хвост: на активе по умолчанию формула начислила бы в пятом году 1555,20 и всё ещё оставила бы стоимость в учёте, так что понадобилось бы шестое начисление, чтобы её закрыть. Если задать последнему году то, что осталось, все три метода приходят точно к ликвидационной стоимости, а части складываются в тот итог, который виден над ними.

Это то же самое, что налоговая амортизация?

Нет, и разница важна, если вы отчитываетесь. Налоговые системы предписывают собственные методы и сроки вместо того, чтобы давать выбирать, а в Соединённых Штатах метод зависит от класса актива, требуется полугодовое соглашение — чтобы за актив, купленный в декабре, не списали полный год, — и переход с уменьшаемого остатка на линейный на середине срока. График с этой страницы — учётный график. Ничего отсюда не следует вносить в налоговую декларацию, не сверившись с правилами, которые к вам применяются.

А если я ошибся в ликвидационной стоимости или в сроке?

Тогда годовая сумма ошибочна в ту же сторону, и никакой выбор метода этого не возместит. Ликвидационная стоимость вычитается сразу, поэтому завышение её на 2000 убирает 2000 из всего, что вообще будет списано, размазывая это по сроку; завышение срока размазывает ту же сумму тоньше и делает каждый год лучше, чем он есть. И то и другое — оценки, и честный способ пользоваться страницей — прогнать её дважды с пессимистичной и оптимистичной парой и посмотреть, насколько далеко разошлись ответы.

Ликвидационная стоимость может быть нулевой, а может равняться всем затратам?

Здесь разрешено и то и другое, и означают они противоположное. Нулевая ликвидационная стоимость — обычный случай для оборудования, которое идёт в утиль, и тогда амортизируются все затраты: актив за 10 000 за пять лет по 2000 в год. Ликвидационная стоимость, равная затратам, говорит, что актив не потеряет в стоимости никогда, поэтому не списывается ничего и все четыре величины возвращаются нулями. Единственный отвергаемый вход — ликвидационная стоимость выше затрат, потому что амортизируемая база стала бы отрицательной, а годовая сумма — отрицательным расходом, чего график произвести не может.

• Publication 946 (2025), How To Depreciate Property — the tax rules this page is deliberately not: it sets out the Modified Accelerated Cost Recovery System, its recovery periods and the half-year convention that a book schedule does not use — Internal Revenue Service (United States)
• A Brief Overview of Depreciation — the recovery of the cost of property over its useful life, and the distinction between the accounting charge and the tax deduction — Internal Revenue Service (United States)
• 26 CFR § 1.167(a)-1, Depreciation in general — the regulation defining the depreciation deduction, the useful life over which it is allowed, and the salvage value that has to be accounted for — Legal Information Institute, Cornell Law School (United States Code of Federal Regulations)