Calculatrice de revenu brut ajusté

Revenu brut ajusté = revenu total − les déductions admises par 26 U.S.C. §62(a)

totalIncome

Tout ce qui compte comme revenu brut avant la moindre déduction : salaires, traitements, pourboires, bénéfice d’une activité indépendante, intérêts, dividendes, loyers, plus-values, pensions et le reste. C’est un seul chiffre ici plutôt qu’un détail ligne à ligne, parce que le détail ne change pas l’arithmétique — toutes les sources s’additionnent avant que la première déduction ne soit retirée, et c’est exactement pour cela que les outils de revenu annuel se trouvent sur la page précédente.

educatorExpenses

L’argent qu’un enseignant éligible a sorti de sa poche pour des livres, des fournitures, du matériel informatique et d’autres matériels de classe comparables. C’est un ajustement et non une déduction sur factures, si bien qu’un enseignant qui prend la déduction forfaitaire peut tout de même la retenir — c’est toute la raison d’être de la liste au-dessus de la ligne. Le texte lui-même fixe un plafond, donc ce champ n’est pas illimité.

hsaContribution

Une cotisation à un compte d’épargne santé, si vous avez un contrat d’assurance maladie à franchise élevée qui remplit les conditions. La déduction est admise sans avoir à détailler ses factures, et le compte n’est pas imposé lorsqu’il paie des frais médicaux, ce qui en fait l’ajustement le plus avantageux pour ceux qui y ont droit. Le montant que vous pouvez y verser est plafonné, et le plafond suit l’inflation.

retirementContributions

Les cotisations à un dispositif de retraite que le texte autorise à déduire à l’entrée : un compte de retraite individuel de type traditionnel, et pour un travailleur indépendant un plan d’épargne simplifié ou un dispositif comparable. Le fait même d’avoir droit à la déduction, et son montant, dépendent de votre couverture par un plan d’employeur et de vos revenus : ce champ reçoit donc le chiffre que vous avez déjà établi, il ne l’établit pas à votre place.

studentLoanInterest

Les intérêts payés sur un prêt étudiant éligible pendant l’année. C’est le seul ajustement de cette page dont le texte de loi énonce lui-même un montant, et il est en plus réduit à mesure que le revenu monte : c’est l’exemple le plus net de ce qui justifie la frontière entre au-dessus et en dessous, et de la façon dont un dégressif peut mordre plus tôt qu’on ne l’attend.

otherAdjustments

Le reste de la liste. C’est un champ unique parce que les paragraphes restants sont étroits : frais de déménagement d’un membre des forces armées, jetons de jury reversés à un employeur, frais de reboisement, pénalité pour un retrait anticipé sur un compte d’épargne, et quelques autres. Aucun n’est courant, et aucun n’est une déduction générale — ce qui est précisément le principe de la ligne : une déduction que n’importe qui peut prendre est par définition en dessous.

adjustedGrossIncome

Le résultat, et la figure à laquelle le reste de la déclaration se mesure. Ses usages sont la raison d’être de cette page : le plafond d’une cotisation de retraite, le dégressif de la déduction des intérêts d’emprunt étudiant, l’éligibilité à un crédit d’impôt sur les primes d’assurance maladie et une longue liste d’autres dispositifs sont tous testés contre lui plutôt que contre votre revenu ou votre revenu imposable. C’est aussi la ligne à partir de laquelle repart en général une déclaration d’État.

totalAdjustments

Les cinq champs additionnés. Affiché séparément parce que c’est la seule figure du panneau qui soit entièrement entre vos mains au moment de déclarer, et parce que la lire comme un seul nombre est le moyen le plus rapide de repérer un champ rempli de travers — une déduction forfaitaire saisie ici ressort comme un total d’ajustements bien plus gros qu’aucun des champs pris isolément ne le laisserait croire.

adjustmentsShare

Les ajustements rapportés au revenu total. C’est une description et non une note : elle dit jusqu’où la liste au-dessus de la ligne a mordu sur le revenu, et c’est la ligne qui rend visible en un seul nombre la différence entre cette page et un outil de revenu imposable. Elle peut dépasser 100 % ou devenir négative, et ni l’un ni l’autre n’est une erreur : une perte d’activité assez large pour effacer les autres revenus de l’année produit exactement cela.

Servez-vous-en quand un formulaire, un dégressif ou une autre calculatrice vous demande le revenu brut ajusté et que vous avez vos revenus et vos déductions sous la main. C’est le bon outil pour la question de savoir si une cotisation de retraite est déductible tout court, puisque c’est contre cette figure que la réponse se teste ; pour savoir si le revenu est assez bas pour que la déduction des intérêts d’emprunt étudiant survive ; et pour la déclaration d’État qui part de là. C’est le mauvais outil pour savoir ce que vous paierez réellement, parce que la déduction forfaitaire et les tranches d’imposition se situent sous cette ligne et que cette page ne la franchit délibérément pas. Si la déduction fiscale que vous avez en tête est un intérêt d’emprunt immobilier, un don, un impôt local ou une dépense médicale, elle n’est pas ici : ce sont des déductions sur factures, elles se retirent sur une autre ligne, et elles n’ont aucun effet sur le nombre que cette page produit. Notez enfin que ce dispositif est américain : en France, il n’existe pas de déduction fiscale au-dessus de la ligne au sens du paragraphe 62, et le revenu fiscal de référence que l’administration publie répond à une autre logique.

1. Le cas par défaut : 90 000 avec deux ajustements

   1. Ajustements : 5 000 + 2 000 = 7 000
   2. Revenu brut ajusté : 90 000 − 7 000 = 83 000
   3. Ajustements rapportés au revenu : 7 000 ÷ 90 000 × 100 = 7,78 %

   La forme ordinaire du calcul, et celle où la troisième ligne trompe le plus si l’on n’y prend garde : les 7,78 % sont la part du revenu que la liste au-dessus de la ligne a atteinte, pas un taux d’imposition, et rien sur cette page n’a encore touché à l’impôt. Plusieurs dispositifs se testent contre les 83 000, et aucun ne se teste contre les 90 000.

2. Les cinq champs d’ajustement utilisés : 60 000

   1. Ajustements : 500 + 4 000 + 6 000 + 2 500 + 1 000 = 14 000
   2. Revenu brut ajusté : 60 000 − 14 000 = 46 000
   3. Ajustements rapportés au revenu : 14 000 ÷ 60 000 × 100 = 23,33 %

   Un contribuable qui a un compte d’épargne santé, un plan de retraite et un prêt étudiant peut retirer un quart de son revenu au-dessus de la ligne, et chacune de ces cinq sommes survit au fait de prendre la déduction forfaitaire plutôt que de détailler ses factures. Rien dans ce calcul ne dépend de la situation de famille, et c’est le point : célibataire, marié et imposé conjointement, ou chef de ménage donnent tous ce même 46 000, parce que la situation change la déduction forfaitaire et les tranches sous la ligne, pas la ligne elle-même.

3. Aucun ajustement : 45 000

   1. Ajustements : 0
   2. Revenu brut ajusté : 45 000 − 0 = 45 000
   3. Ajustements rapportés au revenu : 0 ÷ 45 000 × 100 = 0 %

   Pour un salarié sans prêt étudiant, sans compte d’épargne santé et sans plan de retraite à lui, le revenu brut ajusté et le revenu total sont le même nombre. C’est une réponse normale et non le signe que la page a échoué : la liste au-dessus de la ligne est courte, et l’essentiel de ce que les gens prennent pour des déductions fiscales n’y figure pas. Notez aussi que la dernière ligne affiche 0 plutôt que rien, de sorte que le panneau montre malgré tout que la question a été posée.

4. Revenu effacé : une perte de 1 000 sans revenu

   1. Ajustements : 1 000
   2. Revenu brut ajusté : 0 − 1 000 = −1 000
   3. Ajustements rapportés au revenu : 0 (le revenu est nul, aucune part n’est définie)

   Un revenu brut ajusté négatif est un vrai résultat et non un résultat cassé, et cette page ne le bloque pas. Une perte d’activité peut dépasser les autres revenus de l’année, et cette perte est une déduction au-dessus de la ligne comme les autres : une année qui compte plus de déductions que de revenus produit donc un nombre négatif qui se reporte sur la déclaration suivante. La dernière ligne vaut 0 parce qu’il n’y a pas de revenu dont prendre une part ; une part de rien n’est pas un nombre, et laisser la case vide laisserait croire que la page n’a pas essayé.

C’est la définition fédérale des États-Unis et rien d’autre. Elle ne connaît pas votre situation de famille, et ce n’est pas un oubli à réparer : la situation change la déduction forfaitaire et les tranches d’imposition, qui se situent toutes deux sous cette ligne, si bien qu’un champ prévu pour elle suggérerait un effet sur une figure qu’elle ne peut pas toucher. Elle ne décide pas non plus si telle déduction vous est ouverte : la déduction de frais d’enseignant suppose que vous soyez un enseignant éligible, celle du compte d’épargne santé suppose un contrat à franchise élevée qui remplit les conditions, et celle des cotisations de retraite dépend de votre couverture par un plan d’employeur et de vos revenus. Elle ne fait pas respecter les plafonds non plus. Plusieurs déductions au-dessus de la ligne sont plafonnées, l’une à un montant inscrit dans le texte de loi et les autres à des montants qui suivent l’inflation, et cette page retirera sans broncher une somme supérieure à ce que n’importe lequel autorise — parce qu’une calculatrice qui rognerait silencieusement votre saisie sur un plafond dont elle se souvient à moitié serait pire qu’une qui vous prend au mot. Les montants cités dans le tableau sont cités et non appliqués, et les montants en vigueur doivent être vérifiés à la source officielle pour l’année que vous déclarez. Au-delà, la page ne modélise rien de l’autre côté de la ligne : ni déduction forfaitaire, ni déductions sur factures, ni tranches d’imposition, ni crédits d’impôt, ni impôt minimum alternatif, ni cotisations sociales, ni règle locale d’aucune sorte, ni le traitement des nombreux dispositifs qui se testent contre une version modifiée de cette figure plutôt que contre la figure elle-même. Et surtout, cette figure n’est pas le revenu fiscal de référence français. Le revenu fiscal de référence est calculé par l’administration fiscale à partir de la déclaration, après les abattements et les déductions prévus par le code général des impôts, et il sert de seuil à une série de dispositifs français ; il n’obéit ni à la liste du paragraphe 62 ni à la frontière entre déductions au-dessus et en dessous de la ligne, qui sont des notions du droit fiscal américain. Utiliser le nombre de cette page comme s’il s’agissait d’un revenu fiscal de référence français donnerait un seuil faux dans les deux sens selon les cas. Le dernier point à retenir est celui-ci : le revenu brut ajusté est un point de passage, et plusieurs dispositions en utilisent une version qui rajoute des éléments — la page voisine fait exactement cela, et si vous cherchez un seuil pour un compte de retraite, un prêt étudiant ou un crédit sur prime d’assurance maladie, c’est cette figure-là qu’il vous faut, pas celle-ci.

Le revenu brut ajusté est-il la même chose que le revenu imposable ?

Non. Le revenu brut ajusté, c’est le revenu total moins les déductions au-dessus de la ligne ; le revenu imposable, c’est cette figure-là moins la déduction forfaitaire ou vos déductions sur factures. Les deux sont séparés par exactement cette étape, et c’est l’étape que la plupart des gens sautent. Pour un contribuable célibataire qui prend la déduction forfaitaire, le revenu imposable finit bien en dessous du revenu brut ajusté, ce qui explique qu’une tranche qui semblait ne pas devoir s’appliquer ne s’applique très souvent pas.

La déduction forfaitaire se met-elle dans les champs d’ajustement ?

Non, et c’est la façon la plus courante d’obtenir une mauvaise réponse de cette page. La déduction forfaitaire se retire après que le revenu brut ajusté a été calculé, pas avant : la soustraire ici donne une figure trop basse. Si vous l’avez saisie, le total des ajustements sera bien plus élevé qu’aucun ajustement pris seul ne devrait l’être, et c’est le symptôme à surveiller. Rappelez-vous que cette déduction forfaitaire est une notion américaine : la France connaît un abattement forfaitaire sur les salaires, mais il n’entre pas dans un calcul comparable, et les deux ne se substituent pas l’un à l’autre.

Quelles déductions fiscales comptent comme étant au-dessus de la ligne ?

Le texte de loi en fixe une liste fermée : déductions liées à une activité professionnelle, certains frais de salariés et d’artistes du spectacle, pertes sur cession de biens, déductions pour loyers et redevances, épargne retraite, pénalité pour retrait anticipé d’un compte d’épargne, frais de reboisement, frais de déménagement de membres des forces armées, comptes d’épargne santé, intérêts d’emprunts étudiants, jetons de jury reversés à un employeur, et honoraires d’avocat dans certains contentieux de discrimination et de lancement d’alerte. Tout le reste de ce qu’un contribuable prend pour une déduction fiscale se situe en dessous de la ligne.

Le revenu brut ajusté peut-il être négatif ?

Oui. Une perte d’activité assez large pour dépasser les autres revenus de l’année produit un nombre négatif, et cette perte est une déduction au-dessus de la ligne au même titre que les autres. Cette page ne bloque pas ce résultat, et la dernière ligne affiche une part nulle plutôt qu’un nombre parce qu’il n’y a pas de revenu dont prendre une part. Une figure négative se reporte ensuite selon des règles que le reste de la déclaration traite, et qui ne sont pas modélisées ici.

Pourquoi cette figure plutôt que mon revenu ?

Parce qu’elle mesure une capacité et non des gains. La déduction des cotisations de retraite, celle des intérêts d’emprunt étudiant et l’accès à un crédit d’impôt sur les primes d’assurance maladie se testent tous contre le revenu brut ajusté, sur le principe que deux ménages aux mêmes gains ne sont pas dans la même situation si l’un des deux a déjà engagé une part de son revenu dans un compte de retraite. Certains dispositifs vont plus loin et rajoutent des éléments à cette figure avant de la tester. En France, le seuil qui joue ce rôle pour beaucoup de dispositifs est le revenu fiscal de référence, calculé selon une autre logique : ne confondez pas les deux nombres.

Ma situation de famille change-t-elle ce nombre ?

Non, et cette page n’a volontairement aucun champ pour cela. La situation de famille change la déduction forfaitaire et la largeur des tranches d’imposition, et les personnes à charge changent les crédits d’impôt ; tout cela opère sous la ligne que cette page trace. Célibataire, marié et imposé conjointement, ou chef de ménage donnent le même revenu brut ajusté à partir des mêmes revenus et des mêmes déductions au-dessus de la ligne. Là où la situation compte pour cette figure, c’est dans les seuils de dégressif que des dispositifs ultérieurs lui appliquent, et non dans la figure elle-même.

• 26 U.S.C. §62 — adjusted gross income defined: the definition itself, and the closed list of deductions allowed in arriving at it, from trade and business deductions through retirement savings, moving expenses, health savings accounts and interest on education loans — Legal Information Institute, Cornell Law School (United States)
• Definition of adjusted gross income — the filing-season statement of what the figure is and what it is used for, including the notice that it is not the same as taxable income — Internal Revenue Service (United States)
• 26 U.S.C. §221 — interest on education loans: the deduction and the cap written into the statute itself, and the reduction of that amount as modified adjusted gross income rises, which is the clearest example of an above-the-line deduction with a phase-out — Legal Information Institute, Cornell Law School (United States)
• 26 U.S.C. §219(g)(3)(A) — how adjusted gross income is to be determined for the retirement contribution phase-out: after some sections, without regard to others, and without regard to the deduction itself — Legal Information Institute, Cornell Law School (United States)